|
? |
|
税种 |
税目及计税依据 |
税率 |
备注 |
会计科目 |
|
营业税 |
交通运输业、建筑业、邮电通信业、文化体育业 |
3% |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
主营业务税金及附加 |
|
娱乐业 |
5％、20％ |
|
金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产 |
5%
（个人租赁住房减按3%） |
|
城建税 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额（财税<2010>103号：2010年12月1日（含）起外资企业也要缴纳城建税） |
市区7％镇5％乡1% |
|
企业所得税 |
应纳税所得额 |
25% |
月后或季后15日内申报，年度终了5个月内汇算清缴。（2009年1月1日以后工商登记的缴纳增值税为主的企业，企业所得税归国税管理，缴纳营业税为主企业的企业所得税归地税征管） |
所得税 |
|
个人所得税 |
工资薪金 |
5％-45％ |
取得所得的次月7日内申报 |
其他应收款个人负担 |
|
其他应税所得 |
20% |
|
个人独资、合伙企业生产经营所得（财税<2010>96号：个独、合伙企业从事种、养、饲、捕捞业取得收入免征个人所得税） |
5％-35％ |
查账征收按季预缴，核定征收为取得所得的次月7日内申报 |
|
印花税 |
资金账本按“实收资本”和“资本公积”两项合计金额 |
0.05% |
新办企业第一个月申报缴纳；以后有增加时，对增加部分申报缴纳 |
管理费用 |
|
其他营业账本贴花 |
5元/本 |
新办企业第一个月申报缴纳，以后每年一月申报缴纳 |
|
购销合同 |
0.03% |
工业企业：每月按销售（营业)收入的80％申报缴纳；商业企业：每月按销售（营业)收入的40％申报缴纳 |
|
加工承揽合同 |
0.05% |
按加工承揽收入申报缴纳 |
|
建筑安装工程承包合同 |
0.03% |
按工程承包金额申报缴纳 |
|
财产租赁合同 |
0.10% |
按租赁收入金额申报缴纳 |
|
货物运输合同 |
0.10% |
按运输费金额申报缴纳，不包括所运货物的金额、装卸费和保险费等 |
|
其他印花税 |
0.03％-0.1％ |
详见印花税有关规定 |
|
房产税 |
房产原值*（1-30％） |
1.20% |
按年申报的于每年7月15日前申报，按季申报的于季后15日内申报。 |
|
租金收入 |
12%（出租住房4%） |
|
土地使用税 |
实际占用土地面积 |
镇及工矿区一、二、三、四级分别为6、4、3、1元/平方米 ；市区一、二、三、四级分别为12、9、6、3元/平方米；具体分路段标准见华府<2007>82号文件。 |
|
土地增值税 |
按销售收入或预收款收入（房地产企业） |
普通住宅按1.5％预征；非普通住宅按2.5％预征。商业用房3.5%。房地产企业核定征收5%。 |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延），详见土地增值税有关规定。 |
主营业务税金及附加 |
|
车船税 |
载客汽车按辆计征 |
大型客车540元/年；中客480元/年；小型载客汽车420元/年；微型客车180元/年。（四川省从2007年1月1日起）。 |
车船管理部门登记的车船，由保险机构在进行机动车交强险业务的同时进行代扣代缴。 |
管理费用 |
|
载货汽车按自重吨位征收 |
60元/吨（四川省从2007年1月1日起）。 |
|
三轮汽车低速货车按自重吨位征收 |
72元/吨 |
|
专项作业车、轮式专用机械车按自重吨位征收 |
60元/吨 |
|
摩托车（包括轻骑） |
60元/辆.年 |
|
教育费附加 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额（财税<2010>103号：2010年12月1日（含）起外资企业也要缴纳） |
3% |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
主营业务税金及附加 |
|
地方教育费附加 |
实际缴纳的增值税、营业税、消费税的税额（财税<2010>103号：2010年12月1日（含）起外资企业也要缴纳） |
2%（财综<2010>98号从2011年2月1日起执行） |
每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
主营业务税金及附加 |
|
残疾人保障基金 |
（上年末单位从业人员总数×1.5%－单位已安排从业残疾人员数）×本地区上年度职工平均工资数 |
具体标准另行通知。 |
按年申报，具体征收时间税务机关另行通知（详见残疾人保障基金有关规定） |
管理费用 |
|
文化事业建设费 |
娱乐业、广告业的营业额 |
3% |
娱乐业、广告业适用，每月十五日前申报缴纳（节假日顺延） |
营业外支出 |
